Налог на прибыль для банков предложили снизить, часть финансовых услуг — обложить НДС

Институт фискальных исследований выдвинул предложения по изменению налоговой политики на 2027 год, включающие снижение налога на прибыль для ряда компаний и введение НДС на некоторые финансовые услуги. Эти инициативы были представлены в рамках основных направлений налоговой политики на 2027 год Институтом сокращения доли теневой экономики, совершенствования налогового и таможенного администрирования и фискального анализа при Министерстве экономики и финансов.

Основное внимание авторы предложений уделяют расширению налоговой базы, обеспечению нейтральности налогообложения и цифровизации административных процессов. При этом предлагается сохранить базовые ставки основных налогов: налог на прибыль — 15%, налог на доходы физических лиц и НДС — по 12%.

Для определённых категорий налогоплательщиков, которые в настоящее время уплачивают налог на прибыль по ставке 20%, институт предлагает снизить её до общеустановленных 15%. Это касается:

* коммерческих банков;

* страховых организаций;

* производителей цемента (клинкера);

* производителей полиэтиленовых гранул;

* мобильных операторов.

По расчётам института, такое снижение ставки приведёт к сокращению бюджетных доходов на 859 миллиардов сумов.

Компенсировать эти потери предлагается за счёт расширения базы НДС на финансовые услуги. Институт рекомендует разделить такие операции на комиссионные и маржинальные.

НДС предлагается взимать с услуг, за которые установлена явная комиссия. К ним относятся: ведение счетов и банковских карт, расчётно-кассовое обслуживание, эквайринг, приём платежей, комиссии по гарантиям и аккредитивам, валютно-обменные операции, процессинг банковских карт, а также депозитарные, регистрационные и биржевые услуги.

Процентные и другие маржинальные операции предлагается оставить без обложения НДС. В их число входят: привлечение вкладов и размещение средств, выдача кредитов, проценты по займам, операции РЕПО, процентная часть лизинга и дисконтная часть факторинга.

Авторы ссылаются на международную практику, где НДС взимается с явно выделенных комиссий, в то время как процентная маржа обычно освобождается от налога.

Дополнительным источником доходов должна стать цифровизация налогового администрирования и бизнеса.

Институт оценивает текущую С-эффективность НДС примерно в 57%. Этот показатель отражает отношение фактических поступлений к потенциальным доходам при обложении всего конечного потребления по ставке 12%.

К 2027 году предлагается повысить этот показатель примерно до 63%. По расчётам института, это принесёт бюджету дополнительно 4,871 триллиона сумов.

Для достижения этой цели предлагается упростить и автоматизировать выполнение налоговых обязательств, включая возмещение НДС, расширить цифровые инструменты контроля и автоматической обработки данных, а также цифровизировать бизнес-процессы налогоплательщиков.

Контроль при этом рекомендуется сосредоточить на плательщиках с повышенным риском, вместо проведения сплошных проверок. Ожидается, что повышение прозрачности операций сократит теневой оборот и увеличит собираемость НДС.

Институт предлагает сохранить в 2027 году базовые ставки налога на прибыль на уровне 15%, НДФЛ и НДС — на уровне 12%.

При этом все налоги и сборы, установленные в фиксированной сумме, рекомендуется индексировать на прогнозируемый уровень инфляции — примерно на 5-6%.

Для повышения предсказуемости для бизнеса предлагается публиковать фиксированные ставки сразу на три года вперёд. По мнению авторов, это позволит компаниям заранее планировать цены, контракты и объёмы производства, а также снизит регуляторную неопределённость.

В среднесрочной перспективе институт также рекомендует рассмотреть переход к прогрессивной шкале налога на доходы физических лиц. Такая мера, по его оценке, должна усилить вертикальную справедливость налогообложения, при которой граждане с более высокими доходами платят большую долю.

Отдельно институт проанализировал эффективность сниженной ставки социального налога для восьми секторов услуг.

Льгота была введена указом президента от января 2022 года и позднее продлена до 2028 года. Она позволяет компаниям платить социальный налог по ставке 1% вместо стандартных 12%.

По данным института, за 2022-2024 годы льготой воспользовались около 26,5 тысячи компаний, или 30% организаций, которые имели на неё право. Оставшиеся 60,8 тысячи фирм, или 70%, её не использовали.

При этом 80% общего объёма льготы получили 10% крупнейших компаний, а на остальные 90% пришлось лишь 20%.

В институте считают, что цель льготы — рост занятости и сокращение неформальной работы — не была достигнута. Основную выгоду, по оценке авторов, получили крупные компании, которые уже работали легально.

Представленные инициативы являются аналитическими предложениями института и не имеют статуса принятых решений или законопроекта.